Новое налогообложение организаций, оказывающих услуги СТО

С 1 января 2014 года главой 41-1  Налогового кодекса Республики Беларусь установлен новый особый режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Плательщики – организации, осуществляющие деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, со списочной численностью работников не более 15 человек. Важно: применение единого налога для данных организаций является обязанностью.

Организации прекращают применение единого налога, если: прекращена деятельность организации по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту на период не менее двенадцати календарных месяцев (в таком случае применение единого налога прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена); списочная численность работников организации превысила 15 человек в среднем за год (в таком случае применение единого налога прекращается с 1-го января года, следующего за годом, в котором произошло такое превышение).

Налоговая база и порядок ее определения: единым налогом облагаются вмененный доход от оказания услуг по обслуживанию и ремонту и выручка от реализации таких услуг, превышающая вмененный доход. Вмененный доход исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц.

Базовая доходность на одного работника в месяц установлена на текущий момент в размере 26 млн. руб. При этом областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника.

Если выручка от реализации услуг по обслуживанию и ремонту за календарный месяц превысила вмененный доход, то за этот месяц сумма такого превышения включается в налоговую базу и облагается единым налогом.

В выручку от реализации услуг по обслуживанию и ремонту включается стоимость имущества (в том числе материалов, технических жидкостей, комплектующих, запасных частей), использованного при оказании этих услуг, за исключением принадлежащего заказчику и принятого от него для оказания таких услуг.

При определении средней численности работников организации за отчетный месяц учитываются также лица, работающие по совместительству (с местом основной работы у других нанимателей), и лица, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам.

Ставка единого налога устанавливается в размере 5 процентов от налоговой базы.

Пример: Базовая доходность на одного работника равна 26,0 млн. руб. Таким образом, у организации с двумя работниками вмененный доход составит 56,0 млн. руб. (26,0 х 2), а сумма налога на вмененный доход – 2,6 млн. руб. (56,0 х 5/105). При получении выручки за отчетный период в сумме 65,0 млн. руб. сумма налога на вмененный доход будет равна 3,095 млн.руб. (65,0 х 5/105). При наличии выручки за отчетный период в сумме 30,0 млн. руб. сумма налога на вмененный доход будет равна 2,6 млн. руб. (56,0 х 5/105).

Корректировка налоговой базы: если налоговый либо иной контролирующий (надзорный) орган выявляет, что организацией, обязанной начать применение единого налога, осуществляется деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту без представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу, налоговая база умножается на коэффициент 10. Причем такая корректировка налоговой базы применяется не только за месяцы, за которые такая налоговая декларация (расчет) не была представлена, но и за все последующие месяцы календарного года, в котором выявлен такой факт.

Корректировка налоговой базы применяется, если установлено, что организацией-плательщиком единого налога оказываются услуги по обслуживанию и ремонту с привлечением к работе лиц, не состоящих с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях. В таком случае налоговая база увеличивается на сумму, полученную как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и количества лиц и увеличенную в 10 раз. В данном случае корректировка применяется с начала периода применения единого налога в календарном году, в котором выявлены указанные лица, по месяц (включительно), в котором они выявлены, если до истечения этого месяца со всеми такими лицами организацией заключен соответствующий трудовой или гражданско-правовой договор. В ином случае такая корректировка производится по последний месяц (включительно) календарного года, в котором выявлены нарушения. Сумма единого налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

Налоговым периодом единого налога признается календарный месяц. Налоговую декларацию (расчет) по единому налогу необходимо представить налоговым органам по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а произвести уплату указанного налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, единый налог исчисляется без нарастающего итога за каждый календарный месяц.

Выручка от реализации услуг по обслуживанию и ремонту, оказанных плательщиком единого налога, не признается объектом налогообложения НДС, при этом НДС к оплате заказчикам не предъявляется и в первичных учетных документах сумма НДС не выделяется.

В период применения единого налога доходы (выручка), полученные от оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту, налогом на прибыль не облагаются. То есть для целей исчисления налога на прибыль не учитывается выручка от реализации услуг по обслуживанию и ремонту, а также затраты по производству и реализации этих услуг и сумма единого налога. В отношении доходов (выручки), не относящихся к деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту, налог на прибыль исчисляется и уплачивается в общем порядке.

Елена ЦЫБУЛЯ, начальник отдела налогообложения организаций и прочих доходов налоговой инспекции по Каменецкому району.