Физические лица, получающие доходы, являются плательщиками подоходного налога. Доходы физических лиц можно условно подразделить на две группы: доходы, признаваемые объектом налогообложения, и доходы, не признаваемые объектом налогообложения.
Ко второй группе относятся, к примеру, доходы от операций с близкими родственниками (дарение имущества, наследство), стоимость обучения за счет средств нанимателя по основному месту работы, в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями на проведение культурно- или спортивно-массовых мероприятий и др.
Определенные виды доходов, отнесенных к первой группе, в соответствии с действующим законодательством, освобождаются от обложения подоходным налогом. Такими доходами, например, являются пособия по государственному социальному страхованию, пенсии, стипендии, алименты, доходы от реализации произведенной продукции растениеводства, животноводства и др.
В соответствии с действующим законодательством, обязанность по исчислению, удержанию у плательщиков и перечислению в бюджет подоходного налога возложена на юридических и физических лиц, выплачивающих доходы.
Доходы физических лиц могут быть уменьшены на следующие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Право на получение налоговых вычетов подтверждается соответствующими документами.
Условно стандартные вычеты можно разделить на две группы:
1) на плательщика;
2) на детей и (или) иждивенцев.
Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в случаях, когда он несет расходы, связанные с обучением, добровольным страхованием жизни и дополнительной пенсии, добровольным страхованием медицинских расходов.
Осуществляя отдельные операции с имуществом, плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по подоходному налогу. К таким операциям относятся строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры (индивидуального жилья), возмездное отчуждение имущества (продажа).
Профессиональные налоговые вычеты связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога.
Право применить такие вычеты имеют определенные категории плательщиков: индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, плательщики, получающие вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, спортсмены и их тренеры.
Чаще всего применяются стандартные налоговые вычеты.
С 1 января 2012 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Коснулись изменения и подоходного налога, в частности по размерам стандартных налоговых вычетов, которые плательщики имеют право применять:
1) в размере 440000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2680000 белорусских рублей в месяц;
2) в размере 123000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Внесено изменение в части определения категории иждивенцев. С 1 января 2011 года к иждивенцам не относятся несовершеннолетние, на содержание которых по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов,– для родителя этих несовершеннолетних, выплачивающего указанные суммы.
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 246000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;
3) в размере 623000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
– физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
– физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий;
– физических лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
– физических лиц – участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года;
– физических лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие налоговые вычеты.
Более подробную информацию можно получить в ИМНС Республики Беларусь по Каменецкому району по адресу: г.Каменец, ул.Брестская, 30 или по тел. 2-34-49, 2-14-69.
Анна Арсентьева,
начальник отдела налогообложения
организаций и прочих доходов